На эту тему я когда-то проводила исследование Так рекомендуется считать курсовую разнику только в этом письме и только тем, кто отчитывается по ОГОПу. Все остальные, кто по ОГОПу не работает (банки, страховщики, физические лица, общественные и релиоиозные организации) считают курсовую разницу независимо от того, увеличился курс или уменьшился. Так предусмотрено нормативными актами, регламентирующими их деятельность. Считать курсовую разницу в любом случае предприсывают и международные стандарты. Да и для подоходного налога письмо не годится.

У меня есть сборник курса валют за год. В нем даны рекомендации - конечно, рекомендации не законодательный акт, но вышеуказанные пункты в них упоминаются.