Par dāvanu kartēm

Valsts ieņēmumu dienests sakarā ar VID Zemgales reģionālās iestādes uzdotajiem jautājumiem par dāvanu karšu pārdošanu, preču iegādi par dāvanu kartēm un to uzskaiti grāmatvedībā informē.

Saskaņā ar likuma "Par grāmatvedību" 2.pantuuzņēmuma grāmatvedībai ir uzskatāmi jāuzrāda visi uzņēmuma saimnieciskie darījumi un īpašuma stāvoklis. Grāmatvedība ir jākārto tā, lai grāmatvedības jautājumos kvalificēta trešā persona varētu gūt skaidru priekšstatu par uzņēmuma finansiālo stāvokli un tā saimnieciskajiem darījumiem noteiktā laika posmā, kā arī lai varētu konstatēt katra saimnieciskā darījuma sākumu un izsekot tā norisi. Atbilstoši šī likuma 7.pantamgrāmatvedības reģistros nedrīkst izdarīt ierakstus, kuri nav pamatoti ar attaisnojuma dokumentiem.

Saskaņā ar MK 01.07.2003. noteikumu Nr.361 " Noteikumi par nodokļu un citu maksājumu reģistrēšanas elektroniskajām ierīcēm un iekārtām" 45.punktulietotājs nodrošina visas par veiktajiem darījumiem skaidrā naudā, ar norēķinu kartēm vai citiem norēķinu apliecinājumiem saņemtās samaksas reģistrāciju kases aparātā, kases sistēmā, specializētajā ierīcē vai iekārtā un kases čeka izsniegšanu darījuma partnerim noteikumu 46.punktā noteiktajā kārtībā. Saskaņā ar šiem noteikumiem gan dāvanu karšu iegāde, gan par dāvanu kartēm izsniegtie pirkumi jāreģistrē veikala kases aparātā (kases sistēmā).

Uzņēmuma vadītājam ir jānosaka kārtība, kādā pārdot un uzskaitīt preces, lai izpildītu minēto normatīvo aktu prasības.

Pamatojoties uz likuma "Par pievienotās vērtības nodokli" 2. panta otro daļu, preču piegāde par atlīdzību ir ar pievienotās vērtības nodokli apliekams darījums. Saskaņā ar minētā likuma 8. panta pirmo daļu preču piegāde ir notikusi, ja preces nosūtītas vai atlīdzība par preču piegādi saņemta pirms preču nosūtīšanas. Tā kā kases aparātā vai sistēmā reģistrētā no pircējiem saņemtā samaksas summa par dāvanu karšu pārdošanu nav uzskatāma par ieņēmumiem, bet par avansa maksājumu (priekšsamaksu) un par to maksājams pievieno

Pamatojoties uz likuma "Par pievienotās vērtības nodokli" 2. panta otro daļu, preču piegāde par atlīdzību ir ar pievienotās vērtības nodokli apliekams darījums. Saskaņā ar minētā likuma 8. panta pirmo daļu preču piegāde ir notikusi, ja preces nosūtītas vai atlīdzība par preču piegādi saņemta pirms preču nosūtīšanas. Tā kā kases aparātā vai sistēmā reģistrētā no pircējiem saņemtā samaksas summa par dāvanu karšu pārdošanu nav uzskatāma par ieņēmumiem, bet par avansa maksājumu (priekšsamaksu) un par to maksājams pievienotās vērtības nodoklis, tā grāmatvedībā uzrādāma konta „Avansa maksājumi par dāvanu kartēm” kredītā. No saņemtajiem avansiem aprēķināto pievienotās vērtības nodokļa summu grāmatvedībā iegrāmato, debitējot kontu "Avansa maksājumi par dāvanu kartēm" un kreditējot kontu „Norēķini par pievienotās vērtības nodokli".

Dāvanu karšu pārdošanu iesakām ieprogrammēt atsevišķā kases aparāta departamentā. Reģistrējot kases aparātā dāvanu karšu pārdošanu, pircējam tiek izsniegts kases aparāta čeks, kurā uzrādīta pārdotās dāvanu kartes summa, ieskaitot pievienotās vērtības nodokli, PVN likme 18%, dāvanu kartes summa bez PVN un PVN 18% summa. Dienas finanšu pārskata „Z” atskaitē uzrādīsies pārdoto dāvanu karšu kopsumma, ieskaitot PVN. Lai pārdotās dāvanu kartes uzrādītu grāmatvedībā, uzņēmuma vadītāja noteiktajā kārtībā atbildīgā persona iesniedz grāmatvedībā atsevišķu pārskatu par nopirktajām dāvanu kartēm.

Preču izsniegšanai par dāvanu kartēm iesakām kases aparātā ieprogrammēt atsevišķu norēķinu veidu, piemēram, „dāvanu kartes”. Ja par dāvanu kartēm tiek pārdotas arī ar PVN neapliekamas preces, tad iesakām ieprogrammēt divus norēķinu veidus- ar pievienotās vērtības nodokļa 18% likmi apliekamie darījumi un ar PVN neapliekamie darījumi. Saņemot preces par dāvanu kartēm, pircējam tiek izsniegts EKA čeks, kurā uzrādīta MK noteikumu Nr.361 "Noteikumi par nodokļu un citu maksājumu reģistrēšanas elektroniskajām ierīcēm un iekārtām" noteiktā informācija. Kases aparāta "Z" atskaitēs uzrādīsies atsevišķi ieprogrammēto apliekamo un neapliekamo norēķinu veidu kopsummas. Ja sakarā ar EKA tehniskiem ierobežojumiem nevar ieprogrammēt šādus norēķinu veidus, tad dienas beigās, izdrukājot kases aparāta "Z" atskaiti, būs uzrādīta tikai kopējā norēķinu veida "dāvanu kartes" kopsumma. Šajā gadījumā iesakām uzņēmuma vadītāja noteiktajā kārtībā atbildīgajai personai iesniegt grāmatvedībā atsevišķu pārskatu par apliekamām un neapliekamām precēm, kas izsniegtas par pārdotajām dāvanu kartēm.

Saskaņā ar iesniegto pārskatu grāmatvedībā tiek veikta ar pievienotās vērtības nodokli saistīto darbību uzrādīšana un pievienotās vērtības nodokļa koriģēšana.

Pircēju norēķinus ar dāvanu kartēm iesakām grāmatot debitoru kontu grupas kontā "Norēķini ar dāvanu kartēm". Ja pircējs par dāvanu karti ir iegādājies preces, kas apliekamas ar pievienotas vērtības nodokli, iegrāmatojot preču realizāciju, debitē kontu "Norēķini ar dāvanu kartēm" un kreditē kontu "Ieņēmumi no apliekamo preču pārdošanas" un kontu "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli". Vienlaikus otrreiz uzskaitīto pievienotās vērtības nodokļa summu attiecīgi samazina, debitējot kontu "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" un kreditējot kontu "Avansa maksājumi par dāvanu kartēm".

Kontu "Avansa maksājumi par dāvanu kartēm" slēdz, debitējot kontu "Avansa maksājumi par dāvanu kartēm" un kreditējot kontu "Norēķini ar dāvanu kartēm".

Ja pircējs par dāvanu karti ir iegādājies preces, kas neapliekamas ar pievienotās vērtības nodokli, tad grāmatvedībā šo darījumu iegrāmato, debitējot kontu "Norēķini ar dāvanu kartēm" un kreditējot kontu "Ieņēmumi no neapliekamo preču pārdošanas". Tiek koriģēta iepriekš uzskaitītā pievienotās vērtības nodokļa summa, debitējot kontu "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" un kreditējot kontu "Avansa maksājumi par dāvanu kartēm", jo pārdotas preces, kas neapliekamas ar PVN.

Kontu "Avansa maksājumi par dāvanu kartēm" slēdz, debitējot kontu "Avansa maksājumi par dāvanu kartēm" un kreditējot kontu "Norēķini ar dāvanu kartēm".

Ar cieņu

Galvenās nodokļu pārvaldes

direktora v.i. N.Jezdakova

tas ir no VID skaidrojošās vēstules.

Cleo, paldies par likumu, bet tu ar to gribi teikt, ka nevar veikt līzinga pirmo iemaksu ar DK. Viss stačui kontējumos ir atspoguļots.

nē, es gribu teikt, ka realizējot Dāvanu karti tā vispirms tika atspoguļota kādā kontā no Jūsu kontu plāna nu pieņemsim D 2610 (vai EKA kase) K 5220 Dāvanu kartes

D 5220 K 5721 PVN

Kad cilvēks norēķinās ar dāvanu karti Jūs gadījumā līzinga pirmajai iemaksai, tad D 5220 K 2310 (jo realizācijā jau iegrāmatota PPR D 2310 K 6110 K 5721)un vienlaikus otrreiz uzskaitīto pievienotās vērtības nodokļa summu attiecīgi samazina D 5721 K 5220

Ar cipariem es atspoguļotu apmēram tā:

kāds atnāca un nopirka Dāvanu karti:

D 26XX naudas līdzekļi

K 5220 Dāvanu kartes summā 118,-

PVN budžetā jamaksā arī no avansa maksājumiem:

D 5220

K 5721 PVN summā 18,-

Atnāca cits cilvēks noprikt kaut ko uz līzinga, izrakstījāt PPR:

D 2310 norēķini ar pircējiem 1180,-

K 6110 ieņēmumi 1000,-

K 5721 PVN 180,-

kā pirmo iemaksu viņš pasniedza Jums Dāvanu karti ko iegādājies kāds cits un šim uzdāvinājis par summu 118,-

D 5220

K 2310 118,-

D 5721 PVN

K 5220 summā 18,- kuru Jūs jau budžetā iemaksājāt tajā taksācijas periodā, kad tika nopirkta šī dāvanu karte.

Līdz ar to pircējs paliek parādā 1062,- vismaz pēc mana kontā 2310 šajā operācijā būtu jāpaliek tādam atlikumam.

)atlikušo summu līzings ieskaita bankā un kontējums ir D262X K2310 summā 1062,- un atlikums kontā 2310 ir nulle.

Paldies, Cleo!

Mana kļūda bija tā, ka es pie DK atprečosanas uzreiz veidoju kontējumu

D 5220 8.47Ls

D 5721 1.53Ls

K 2310 10Ls, līdz ar to man programmā TildesJumis veidojās nepareiza apmaksa.

nu redz, man prieks, ka tikāt skaidrībā.