Учет ценных бумаг (облигаций)

Была бы очень признательна, если кто-нибудь поделился опытом по учету ЦБ (я сталкиваюсь впервые). Фирма купила ЦБ. Я их поставила на учет: D1351 (Vērtspapīrī-nomināl), D1358 (Obligaciju premija) - K26.. Нам перечислили доход по ЦБ(купон): D26..-K8118 (Kupona ieņēmumi). Сейчас делаю баланс за 9 месяцев и не уверена, что я правильно веду учет ЦБ. Прочитала МСФО 39, но вопросы все равно остались. Вопросы:

1) Надо ли амортизировать облигационную премию в момент получения купона или это делается при закрытии баланса?

2)Как осуществляется переоценка ЦБ (D-K ?)?

1) Амортизация нужна только для составления годового отчета для отражения реальной картины их стоимости. По желанию моожете это сделать и на момент выплаты.

2) Если вложения долгосрочные - то никак. В балансе они должны висеть по самортизированной покупной стоимости, а на момент выплаты основной суммы по облигации ее учетная стоимость должна быть равна номиналу. Если же у вас краткосрочные вложения, то они оцениваются по рыночному курсу на дату баланса.

1)

D1351 (Vērtspapīrī-nomināl)

D1358 (Obligaciju premija)

K26..

2) В момент приобретения вы должны были начислить доход по купону:

Доход в момент приобретения - это свежо...

1) Вы приобрели облигации = это красткосрочные инвестиции.

D1351 (Vērtspapīrī-nomināl)

D1358 (Obligaciju premija)

K26..

2) В момент приобретения вы должны были начислить доход по купону:

D 235

K 811

3) Вам перечислили доход по купону:

D 26

K 235

4) Рассчитываете и начисляете амортизацию оценки инвестиций - количество и сумма амортизационных отчислений зависит от количества начисления купонов (они бывают обычно два раза в год), например, премия была всего 1000 лат, осталось 8 дат начисления купонов по два раза в год - 1000 : 8 = 125 х 2 = 250 лат в год.

- вы купили по цене выше номинальной, поэтому вы ее списываете до номинальной:

D 821 250

K 1358 250

Теперь о переоценке облигаций. По МСФО их переоценивать можно и нужно по рыночной стоимости, но в учетной политике надо отразить как будет признаваться изменение стоимости - как дохода/расхода отчетного периода или как уменьшение/увеличение стоимости капитала.

Если решили, что переоценка отражается на счете капитала, то используется счет резерва переоценки.

Ещё раз намекаю, признавать доходы при приобретении актива - это весьма оригинальный подход к бухгалтерскому учету.

А что касается амортизации - то не проще ли считать по времени до выплаты основной суммы - результат-то тот же остается.

Да, я погорячилась, сказав "в момент приобретения". Но в данном случае доходность гарантирована самой ценной бумагой, поэтому доход признавать надо все равно. В отчетном году - столько раз, сколько раз производится выплата по облигациям.

Просто был конкретный вопрос по проводкам.

Насчет амортизации тоже был конкретный вопрос - человек делает баланс за 9 месяцев. А некоторые умники иностранцы вообще хотят видеть баланс каждый месяц. Что они хотят видеть или не видеть в этом балансе - вообще-то вопрос учетной политики. Можно и до выплаты основной суммы, нет вопросов.

Амортизация

Большое спасибо за помощь! Но я не уверена, что до конца разобралась с переоценкой! Мы купили(условно) 1 облигацию за 1001,- (1000(номинал)(счет1351)+1(премия)(счет1358)). По котировке на 30.09.04. эту облигацию мы могли бы продать за 97% от номинала + 0,5% от номинала (накопленный купон), т.е. за 975 (970+5). Переоценка(если мы выбрали метод дохода/расхода отч.периода) будет выглядеть: D82..-K1351 - 30 (1000-970). Начисленный купон: D23..-K81.. - 5. Правильно ли я думаю?

Да, но вы не учли амортизацию премии. Допустим, она была 0,2 от суммы премии.

Тогда надо еще:

D82..-K1358 0,2

Если рыночная стоимость равна 975, то есть столько, за сколько продадите, то к ней и нужно приводить стоимость ЦБ.

Сама ценная бумага будет выглядеть в балансе так:

1) перед переоценкой:

D инвестиции 1001 (стоимость приобретения)

K списание стоимости премии (0,2)

1000,8

2) при переоценке:

D инвестиции 1001

K переоценка (26)

975

Теперь, кажется, все:)