Par PVN piemērošanu preču eksportam/importam un ar tranzīta pārvadājumiem saistītiem pakalpojumiem

Получила такую информацию. Получается если посредник выполняет перевозку допустим из Германии в Латвию по експортной декларации и выписывает счет Латвийской форме то применяется ставка 21%?

Это ответ из ВИДА

Pamatojoties uz Eiropas Savienības Tiesas 2017.gada 29.jūnija spriedumu lietā C-288/16, ir sniegta interpretācija PVN piemērošanai preču transporta pakalpojumiem, kas ir tieši saistīti ar importu, eksportu un tranzītu. Ņemot vērā iepriekš minēto:

PVN 0% likme preču transporta pakalpojumiem, kas ir tieši saistīti ar importu, eksportu un tranzītu – tiek piemērota ja šie pakalpojumi tiek sniegti tikai tieši preču eksportētājam, importētājam vai saņēmējam.

Importu, eksportu vai tranzītu apliecinoši dokumenti – kā līdz šim.

Darījumu partneri, kas nav preču eksportētāji, importētāji vai saņēmēji, augstāk minētajā, piemērojams PVN saskaņā ar PVN likuma 19. panta pirmās daļas 1.punktu –

1) Latvijas reģistrētam nodokļa maksātājam - standartlikme, t.i. PVN 21%;

2) EU reģistrētam nodokļa maksātājam - nodokļa apgrieztā maksāšana;

3) Latvijas nereģistrētam nodokļa maksātājam - standartlikme, t.i. PVN 21% (PVN likuma 19. panta pirmās daļas 2.punkts);

Piemērs: Ja SIA “XXX” sniedz preču transporta pakalpojumu, kas saistīts ar preču importu vai eksportu Latvijas reģistrētam nodokļa maksātājam, kā apakšuzņēmums, tad preču transporta pakalpojuma sniegšanas vietu nosaka atbilstoši Pievienotās vērtības nodokļa likuma 19.panta pirmās daļas 1.punktam un tā būs Latvija, t.i., iekšzeme. Līdz ar to SIA “XXX” preču transporta pakalpojumam ir jāpiemēro pievienotās vērtības nodokļa standartlikme, t.i., 21% apmērā (Pievienotās vērtības nodokļa likuma 41.panta pirmās daļas 1.punkts).

Они там вообще ох...и? 😡

Завтра будем узнавать

Сама в шоке 😡 /Поместила информацию в хранилище. Посмотрела дело указанное в информации. На сколько понимаю это первое чтение.

Нашла текст судебного дела http://curia.europa.eu/juris/document/document.jsf?text=&docid=192246&pageIndex=0&doclang=LV&mode=lst&dir=&occ=first&part=1&cid=714090
Там очень запутанная ситуация. Ответчик вообще не имел права оказывать услуги перевозки. Вопрос, что теперь делать экспедиторам?

Озадачила своих аудиторов

Коллеги, добрый день. Есть ли у кого-то "свежие" новости по "больному" вопросу? Также получили ответ из VIDa:
Labdien!
Pievienotās vērtības nodokļa likuma 46.panta pirmajā daļā noteikts, ka nodokļa 0 procentu likmi piemēro, ja pakalpojumi:
1) tieši saistīti ar preču eksportu, tai skaitā arī tādu preču eksportu, kurām muitas procedūra uzsākta citā dalībvalstī;
2) tieši saistīti ar preču importu gadījumos, kad šādu pakalpojumu vērtība ieskaitāma ar nodokli apliekamajā darījuma vērtībā saskaņā ar šā likuma 36.panta pirmo daļu;
3) tieši saistīti ar tranzīta pārvadājumiem;
4) sniegti brīvajā zonā vai muitas noliktavā un ir tieši saistīti ar precēm, kas ievestas Eiropas Savienības teritorijā no trešajām valstīm vai trešajām teritorijām un nav izlaistas brīvam apgrozījumam.
Pievienotās vērtības nodokļa (turpmāk – PVN) 0 procentu likmi piemēro arī transporta, ekspedīcijas, preču uzglabāšanas, iekraušanas, izkraušanas, ekspertīzes un šķirošanas pakalpojumiem, kas saistīti ar preču eksportu, preču importu, preču tranzīta pārvadājumiem (Ministru kabineta 2013.gada 3.janvāra noteikumu Nr.17 “Pievienotās vērtības nodokļa likuma normu piemērošanas kārtība un atsevišķas prasības pievienotās vērtības nodokļa maksāšanai un administrēšanai” 8.punkts (turpmāk – Ministru kabineta noteikumi Nr.17)).
MK noteikumu Nr.17 9. – 14.punktā noteikts, ka PVN 0 procentu likme piemērojama preču transporta pakalpojumiem, preču eksporta gadījumā, preču tranzīta darījumā, transporta pakalpojumiem, tranzīta kravas pārvadājumā, TIR grāmatiņu piegādēm.
Lai piemērotu PVN 0 procentu likmi var izmantot MK noteikumu Nr.17 15.-19.punktā minētos dokumentus, kā arī citus dokumentus, kas nepārprotami apliecina PVN 0 procentu likmes piemērošanas pamatotību.
Ievērojot iepriekš minēto, PVN 0 procentu likmi piemēro, ja gan pakalpojuma sniedzējs, gan saņēmējs ir reģistrēti PVN maksātāji un pakalpojumu sniedzēja rīcībā ir jebkādi nepieciešamie dokumenti eksportu un konkrētās likmes piemērošanai.

Savukārt saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 51.panta pirmo daļu nodokļa 0 procentu likmi nepiemēro, ja reģistrēts nodokļa maksātājs, kurš ir veicis darījumu, kam atbilstoši šā likuma 43., 44., 45., 46., 47. un 48.pantam piemērojama nodokļa 0 procentu likme, nevar uzrādīt preču eksportu apliecinošus dokumentus vai dokumentus, kas apliecina nodokļa 0 procentu likmes piemērošanu.

Tātad, ja preču transporta pakalpojumu sniedzējs nevar uzrādīt minētos dokumentus, sniegtajiem pakalpojumiem ir jāpiemēro PVN standartlikme 21 procenta apmērā.
Izvērtējot PVN piemērošanas kārtību, papildus ir jāņem vērā arī Eiropas Savienības Tiesas spriedumos noteiktais.

Eiropas Savienības Tiesa 2017.gada 29.jūnija spriedumā lietā C-288/16, norādījusi, ka atbrīvojums no PVN tādai pakalpojumu sniegšanai kā pamatlietā aplūkotā, kas ir saistīta ar preču pārvadājuma uz trešo valsti darījumu, ir tad, ja preču transporta pakalpojumi tiek sniegti tikai tieši preču eksportētājam, importētājam vai saņēmējam, nevis to darījumu partnerim.

Vērtējot, vai apakšuzņēmēja faktiski sniegtajam preču pārvadājuma pakalpojumam ir piemērojama PVN 0 procentu likme jāvērtē tiešas tiesiskās saiknes esība starp apakšuzņēmēju un preču eksportētāju, importētāju vai saņēmēju.

Tiešas saiknes esamība nozīmē ne tikai to, ka attiecīgo pakalpojumu sniegšana, ņemot vērā to priekšmetu, palīdz faktiski veikt eksporta vai importa darījumu, bet arī to, ka šie pakalpojumi attiecīgā gadījumā tiek sniegti tieši minētajā tiesību normā paredzēto preču eksportētājam, importētājam vai saņēmējam.

Ja tiešas saiknes starp apakšuzņēmēju un preču eksportētāju, importētāju vai saņēmēju nav – sniegtajam pārvadājuma pakalpojumam darījumā starp diviem iekšzemes reģistrētiem nodokļa maksātājiem PVN 0 procentu likme nav piemērojama.

Может быть кто-то получил более "вразумительный" ответ? После такого ответа из VID, получается все экспедиторские сделки между двумя латвийскими налогоплательщика облагаются PVN 21%??? 😡 😡 😡

Не могу понять про "прямую связь"
вид деятельности - фирмы -Pārējās transporta palīgdarbības. Посредники между перевозчиками и заказчиками.

получается что непрямая, а значит услуга с 21%, несмотря на док-ты с 15по 17 пункт?

Посредники между перевозчиками и заказчиками - экпедиторы по сути своей и по мнению VID (только такой вывод могу сделать из вышеизложенных писем) для них услуги, связанные с экспортом, несмотря на док-ты с 15 по 17 пункт, облагаются PVN 21%.

Мдаааа, жопа...

PVN likmes 0% piemerošana saskaņā ar PVN likumu 46.p.1.1.
Labdien!

Mūsu uzņēmums SIA”AAA” veica pēc līguma-pasūtījuma (pielikumā) preču pārvadājumu no Latvijas uz Krieviju pēc CMR LV-ZZZ (pielikumā) laika periodā no 26.02.2018.g. līdz 05.03.2018.g.
Preču nosūtītājs ir Vācijas uzņēmums, aģents Latvijā SIA”BBB”, bet rēķinu par izpildītiem pakalpojumiem mēs izrakstam pakalpojuma pasūtītājam pēc Līguma-pasūtījuma SIA”CCC”, visas darījuma pūses ir PVN maksātāji.
Preču eksporta procedūra ir noformēta Latvijā.
1.) vai drīkst augstāk minētajam darījumam piemērot PVN likmi 0% saskaņā ar PVN likumu 46.p.1.1. ?
2.) Situācijā, ja var piemērot 0%, tad vai pietiks ar pielikumā uzrādītajiem dokumentiem ? Vai, varbūt, vēl ir nepieciešami kādi papildus dokumenti, lai pierādītu likmi 0% ?

Ar cieņu,

Atbilde

Labdien!
Izskatot Jūsu uzdoto jautājumu, sniedzam šādu informāciju.
Ja pakalpojums tiek sniegts nodokļa maksātājam, pakalpojuma sniegšanas vieta, ja šajā likumā nav noteikts citādi, ir pakalpojuma saņēmēja saimnieciskās darbības mītnes vieta (Pievienotās vērtības nodokļa likuma 19.panta pirmās daļas 1.punkts).
Tādējādi, ja preču transporta pakalpojumu Latvijas reģistrēts nodokļa maksātājs sniedz citam Latvijas reģistrētam nodokļa maksātājam, tad šī pakalpojuma sniegšanas vieta ir Latvija.
Nodokļa 0 procentu likmi piemēro, ja pakalpojumi tieši saistīti ar preču eksportu, tai skaitā arī tādu preču eksportu, kurām muitas procedūra uzsākta citā dalībvalstī (Pievienotās vērtības nodokļa likuma 46.panta pirmās daļas 1.punkts).

Piemērojot Pievienotās vērtības nodokļa likuma 46.panta pirmo daļu, nodokļa 0 procentu likmi piemēro arī transporta, ekspedīcijas, preču uzglabāšanas, iekraušanas. Izkraušanas, ekspertīzes un šķirošanas pakalpojumiem, kas saistīti ar preču eksportu (arī tādu preču eksportu, kurām eksporta procedūra uzsākta citā dalībvalstī), preču importu, preču tranzīta pārvadājumiem (Ministru kabineta 2013.gada 3.janvāra noteikumu Nr.17 “Pievienotās vērtības nodokļa likuma normu piemērošanas kārtība un atsevišķas prasības pievienotās vērtības nodokļa maksāšanai un administrēšanai” 8.punkts).
Savukārt Eiropas Savienības Tiesa (turpmāk – EST) 2017.gada 29.jūnija spriedumā lietā Nr.C-288/16 (turpmāk – spriedums lietā Nr.C-288/16) norādīja, ka Direktīvas 2006/112 par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu 146.panta 1.punkta e)apakšpunkts (dalībvalstis atbrīvo no nodokļa pakalpojumu sniegšanu, tostarp transportēšanu un palīgdarījumus, bet izņemot pakalpojumu sniegšanu, ko atbrīvo saskaņā ar 132. un 135. pantu, ja tie ir tieši saistīti ar to preču eksportu vai importu, uz ko attiecas 61. pants un 157. panta 1. punkta a) apakšpunkts) ir interpretējams tādējādi, ka šajā tiesību normā paredzētais atbrīvojums no nodokļa nav piemērojams tādai pakalpojumu sniegšanai kā pamatlietā aplūkotā, kas ir saistīta ar preču pārvadājuma uz trešo valsti darījumu, ja šie pakalpojumi netiek sniegti tieši šo preču nosūtītājam vai saņēmējam.

Vērtējot, vai apakšuzņēmēja faktiski sniegtajam preču pārvadājuma pakalpojumam ir piemērojama PVN 0 procentu likme, jāvērtē tiešas tiesiskās saiknes esība starp apakšuzņēmēju un preču eksportētāju, importētāju vai saņēmēju.
Saskaņā ar EST spriedumu lietā Nr.C-288/16 23.punktu tiešas saiknes esamība nozīmē ne tikai to, ka attiecīgo pakalpojumu sniegšana, ņemot vērā to priekšmetu, palīdz faktiski veikt eksporta vai importa darījumu, bet arī to, ka šie pakalpojumi attiecīgā gadījumā tiek sniegti tieši minētajā tiesību normā paredzēto preču eksportētājam, importētājam vai saņēmējam.
Izvērtējot jautājumā sniegto informāciju un iesniegto CMR LV-ZZZ, secināms, ka eksporta procedūra uzsākta Latvijā un kā preču nosūtītājs norādīts Vācijas uzņēmums Coferm, savukārt rēķins par preču transporta pakalpojumu izrakstīts pasūtītājam SIA “CCC”, kas nav preču eksportētājs.
Izvērtējot sniegto informāciju, secināms, ka SIA “AAA” šajā darījumā jāpiemēro PVN likmi 21 procenta apmērā.

Добрый день.
Может кто иначе делает ?

Может - будет достаточно договора между владельцем груза и экспедитором - о том что 2й предоставляет первому услугу ?

Еще не видела ни одного счета за экспедицию от наших клиентов с ПВН. Похоже все выписывают счета с 0% по 46 статье. 😏

Я склоняюсь к 21%

Ради интереса проверила несколько входящих счетов. Ни в одном ПВН нет хотя в СМР их и близко нет. Вот думаю сказать, что они не правы или сидеть и молчать 😎

Уже беседуем - кто-то без проблем, а некоторые сразу на LT говорят уйдут.

Написал в ifinases.

Kā var izveidot to tiešo saikni, lai piemērotu PVN likmi 0% pēc PVN likumā 46.panta ?
Varbūt pietiks ar līgumu starp preču nosūtītāju un ekpeditoru par to, ka ekpeditors pārstāv viņa intereses ?
Vai ir iespējams tiesiski izveidot šo tiešo saikni?

Думаю это не выход. Такой договор может быть если экспедитор один. А если их несколько? Пример из жизни. Мы фирма А получили заказ на перевозку из LV в BY. от фирмы В Передали заказ на экспедицию фирме С. Получили от фирмы С счет без ПВН. В СМР указан отправитель фирма LV получатель наш заказчик фирма В. Перевозчик фирма Х. Значит этот груз был передан фирмой С на экспедицию еще кому-то (думаю фирме Х) И какие тут договора могут помочь?