Valsts ieņēmumu dienests (VID) 2026. gada 27. oktobrī aktualizēja metodisko materiālu „Nodokļi no dzīvokļa izīrēšanas vai iznomāšanas ienākumiem”. Tajā atbilstoši izmaiņām elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) aktualizēta instrukcija dzīvokļa izīrētājiem, kā atrast iesniegumu, mainīt reģistrācijas datus vai slēgt paziņoto saimniecisko darbību.

VID materiāla anotācijā kā mainītas un papildinātas norādītas divas nodaļas: 1. nodaļa par reģistrāciju EDS un 3. nodaļa par paziņoto saimniecisko darbību.

Pienākumu informēt VID nosaka likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 28. panta 8. punkts: maksātājs, kurš ienākumu nosaka atbilstoši 11. panta divpadsmitajai daļai, piecu darbdienu laikā no līguma noslēgšanas dienas, kā arī no līguma darbības izbeigšanās dienas informē par to VID. Aktualizētais materiāls šo pienākumu nemaina, bet skaidro, kā to izpildīt EDS.

Kas mainās

VID materiāla 3. nodaļā skaidrots: ja paziņoto saimniecisko darbību nolemts neturpināt vai jāmaina līguma dati, piemēram, pagarināts līguma termiņš, mainīts samaksas periods vai līguma summa, EDS jāiesniedz jauns strukturēts iesniegums.

Iesniegumu atrod šādi: EDS sākumlapā izvēlas „Iesniegumi” — „Atvērt” un biežāk lietoto iesniegumu sarakstā izvēlas paziņotās saimnieciskās darbības iesniegumu. Materiāla 1. nodaļā un tās EDS ekrānattēlos tas nosaukts „Paziņotās saimnieciskās darbības veicēja reģistrācija, datu maiņa vai izslēgšana”. Materiāla 3. nodaļas tekstā šajā nosaukumā nav vārda „veicēja”.

Rīcība EDS pa situācijām

Tabulā apkopota rīcība EDS katrā situācijā un termiņi.

SituācijaKas jādara EDSTermiņš
Sākt izīrēt, nereģistrējoties kā saimnieciskās darbības veicējamIzvēlas reģistrācijas veidu „Paziņotās saimnieciskās darbības veicēja reģistrācija, datu maiņa vai izslēgšana” un pievieno īres vai nomas līguma kopijuPiecu darbdienu laikā no īres vai nomas līguma noslēgšanas dienas
Mainīt līguma datus: pagarināt termiņu, mainīt samaksas periodu vai summuIesniedz jaunu strukturētu iesniegumu „Paziņotās saimnieciskās darbības veicēja reģistrācija, datu maiņa vai izslēgšana”VID materiālā nav norādīts
Pārtraukt izīrēšanuTajā pašā iesniegumā laukā „Darbības periods” ievada beigu datumu „līdz” ne vairāk kā piecas darbdienas atpakaļ, tad „Pārbaudīt un saglabāt” un „Iesniegt”Piecu darbdienu laikā no līguma darbības izbeigšanās dienas

Kam tas attiecas

Materiāla 3. nodaļas instrukcija attiecas uz fiziskajām personām, kas izīrē vai iznomā dzīvokli un izmanto tiesības nereģistrēties VID kā saimnieciskās darbības veicējas. Saskaņā ar likuma 11. panta divpadsmito daļu tā var rīkoties maksātājs, kuram, izīrējot vai iznomājot nekustamo īpašumu, saimnieciskās darbības izdevumi nerodas vai tie ir nebūtiski.

Tiem, kas reģistrē saimniecisko darbību vispārējā kārtībā vai kā mikrouzņēmumu nodokļa maksātāji, jāizvēlas cits reģistrācijas veids — „Saimnieciskās darbības veicējs”.

Aprēķina piemērs

Nosacīts piemērs: fiziskā persona visu kalendāra gadu izīrē dzīvokli citai fiziskajai personai par 400 eiro mēnesī un ir paziņojusi VID par saimnieciskās darbības nereģistrēšanu. Par dzīvokli gadā samaksāti 50 eiro nekustamā īpašuma nodokļa (NĪN). Citi ienākumi un izdevumi nav ņemti vērā.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) aprēķinu VID materiāls rāda gada ienākumu deklarācijas D1¹ pielikumā: 6. ailē norāda 2. un 5. ailes starpību, 7. ailē — likmi 10 %, bet 8. ailē — 6. un 7. ailes reizinājumu.

  1. Gada ieņēmumi (2. aile): 400 × 12 = 4 800 eiro.
  2. Apliekamie ienākumi (6. aile): 4 800 − 50 = 4 750 eiro.
  3. Aprēķinātais nodoklis (8. aile): 4 750 × 10 % = 475 eiro.

Ja dzīvokli iznomā juridiskai personai vai fiziskai personai, kas reģistrējusies kā saimnieciskās darbības veicēja, IIN ietur un budžetā iemaksā ienākuma izmaksātājs. Šajā piemērā tas ieturētu 400 × 10 % = 40 eiro mēnesī jeb 40 × 12 = 480 eiro gadā. Ieturēto nodokli deklarācijā norāda D1¹ pielikuma 9. ailē kā avansā samaksāto, un 10. ailē, kur norāda 8. un 9. ailes starpību, rodas 475 − 480 = −5 eiro, t. i., pārmaksa.

Rezultāts, ja izīrētājs iesniedz deklarāciju:

D1¹ aileRādītājsĪrnieks — fiziskā persona, eiroNomnieks — juridiskā persona, eiro
2.Bruto ieņēmumi4 8004 800
5.Izdevumi (NĪN)5050
8.Aprēķinātais nodoklis475475
9.Avansā samaksātais nodoklis—480
10.Maksājamais vai pārmaksātais nodoklis475−5

Kas paliek nemainīgs

Paziņotās saimnieciskās darbības veicējam aktualizācija nemaina šo nodokļu kārtību.

  • IIN likme ir 10 % (likuma 15. panta sestās daļas 3. punkts).
  • Saimnieciskās darbības izdevumus nepiemēro, izņemot nekustamā īpašuma nodokļa maksājumus par attiecīgo nekustamo īpašumu.
  • Ja nomas maksu izmaksā komersants, iestāde, biedrība vai cits likuma 17. panta desmitajā daļā minētais izmaksātājs, arī fiziskā persona, kas reģistrēta kā saimnieciskās darbības veicēja, tas ietur nodokli izmaksas vietā un iemaksā to vienotajā nodokļu kontā līdz izmaksas mēnesim sekojošā mēneša 23. datumam.
  • Ja īrnieks ir fiziskā persona, kas nav reģistrējusies kā saimnieciskās darbības veicēja, IIN maksā pats izīrētājs, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju.
  • No izīrēšanas vai iznomāšanas ienākuma paziņotās saimnieciskās darbības veicējs neveic valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI), norādīts VID materiālā.

Ja izīrētājs reģistrējas kā saimnieciskās darbības veicējs vispārējā kārtībā, apliekamo ienākumu aprēķina kā ieņēmumu un izdevumu starpību, bet VSAOI izīrētājs veic kā pašnodarbinātā persona. VID materiālā šim režīmam norādītas šādas IIN likmes:

  • 25,5 % — gada ienākumam līdz 105 300 eiro;
  • 33 % — gada ienākuma daļai, kas pārsniedz 105 300 eiro;
  • 3 % — papildu likme no kopējā taksācijas gada ienākumu pārsnieguma virs 200 000 eiro.

Par pievienotās vērtības nodokli (PVN) VID materiāla 5. nodaļā skaidrots, ka arī ar PVN neapliekami dzīvojamo telpu īres pakalpojumi jāņem vērā, aprēķinot 50 000 eiro reģistrācijas slieksni. Ja persona sniedz tikai ar PVN neapliekamus dzīvojamo telpu īres pakalpojumus un neizpildās neviens cits obligātās reģistrācijas nosacījums, tā var nereģistrēties PVN maksātāju reģistrā arī tad, ja slieksnis pārsniegts. Tādas tiesības paredz Pievienotās vērtības nodokļa likuma 59. panta vienpadsmitā daļa.

Materiāla 5.6. nodaļā precizēts, ka no PVN atbrīvota dzīvokļa izīrēšana īrniekam — fiziskajai personai, kas telpas izmanto tikai kā dzīvojamo platību. Ja dzīvoklis ir iznomāts un tā īpašnieks ir reģistrēts PVN maksātājs, nomas maksai piemēro PVN standartlikmi 21 %.

Kas vēl nav skaidrs

VID materiālā nav norādīts, kādā termiņā jāiesniedz iesniegums par līguma datu maiņu, piemēram, pagarinot līguma termiņu. Likuma 28. panta 8. punkts piecu darbdienu termiņu paredz, informējot VID par līguma noslēgšanu un par līguma darbības izbeigšanos.

Materiāla 3. nodaļā norādīts, ka fiziskajai personai, kas, iznomājot dzīvojamo platību, nav reģistrējusies kā saimnieciskās darbības veicēja, jāreģistrējas PVN maksātāju reģistrā, ja nomas pakalpojumu vērtība gadā pārsniedz 50 000 eiro. Materiāla PVN nodaļā aprakstītais izņēmums tur nav minēts.

Kas jādara grāmatvedim

  • Pārbaudiet klientu — dzīvokļu izīrētāju — reģistrācijas datus EDS un salīdziniet darbības periodu, līguma termiņu, samaksas periodu un summu ar spēkā esošajiem līgumiem.
  • Iesniedziet jaunu strukturētu iesniegumu „Paziņotās saimnieciskās darbības veicēja reģistrācija, datu maiņa vai izslēgšana”, ja līgums pagarināts vai mainīts samaksas periods vai līguma summa.
  • Paziņojiet VID par jaunu īres vai nomas līgumu piecu darbdienu laikā no tā noslēgšanas dienas un pievienojiet līguma kopiju.
  • Ievadiet beigu datumu laukā „Darbības periods” piecu darbdienu laikā no līguma darbības izbeigšanās dienas, ja klients pārtrauc izīrēšanu.
  • Norādiet gada ienākumu deklarācijas D1¹ pielikuma 5. ailē samaksāto NĪN un iesniedziet deklarāciju sadaļā „Termiņi” norādītajā termiņā.

Termiņi

  • Piecu darbdienu laikā no līguma noslēgšanas dienas — paziņot VID par paziņoto saimniecisko darbību
  • Piecu darbdienu laikā no līguma darbības izbeigšanās dienas — informēt VID; beigu datums EDS — ne vairāk kā piecas darbdienas atpakaļ
  • Līdz ienākuma izmaksas mēnesim sekojošā mēneša 23. datumam — ienākuma izmaksātājs iemaksā ieturēto IIN
  • No 1. marta līdz 1. jūnijam taksācijas gadam sekojošajā gadā — izīrētājs iesniedz gada ienākumu deklarāciju; ja ienākumi, kurus apliek ar progresīvo likmi, pārsniedz obligāto iemaksu objekta maksimālo apmēru, — no 1. aprīļa līdz 1. jūlijam (likuma 19. panta piektā daļa)
  • Līdz taksācijas gadam sekojošā gada 23. jūnijam — izīrētājs samaksā deklarācijā aprēķināto IIN, ja tas pārsniedz vienu eiro; minētajā izņēmumā — līdz 23. jūlijam (likuma 19. panta trešā daļa)
  • Līdz taksācijas gadam sekojošā gada 23. jūnijam, 23. jūlijam un 23. augustam — izīrētājs var samaksāt IIN trijās reizēs pa trešdaļai, ja aprēķinātā nodokļa summa pārsniedz 640 eiro; minētajā izņēmumā — līdz 23. jūlijam, 23. augustam un 23. septembrim

Avoti