Valsts ieņēmumu dienests (VID) 2026. gada 13. oktobrī publicēja aktualizētu informatīvo materiālu par to, kādus pārskatus un deklarācijas likvidējamam uzņēmumam jāiesniedz VID, kādos termiņos jāsamaksā nodokļi un kā deklarēt likvidācijas kvotu. Tas ir VID skaidrojums, nevis jauna norma.

Materiāls „Uzņēmuma likvidācija: iesniedzamie dokumenti Valsts ieņēmumu dienestā un nodokļu saistību izpilde” sagatavots 2026. gada 16. septembrī un pēdējo reizi aktualizēts 2026. gada 12. oktobrī. Uz to tagad ved arī VID 2026. gada 16. septembra ziņa par slēguma finanšu pārskata sagatavošanu uzņēmuma likvidācijas gadījumā.

VID atgādina, ka uzņēmums par lēmumu likvidēt uzņēmumu 10 dienu laikā informē VID. VID arī norāda, ka līdz likvidācijas procesa pabeigšanai uzņēmumam jāiesniedz visi normatīvajos aktos paredzētie ziņojumi, deklarācijas un pārskati, kā arī jānokārto nodokļu saistības.

Kas mainās

Materiāls jaunas prasības nenosaka, bet apkopo spēkā esošās.

Likvidācijas slēguma finanšu pārskats

VID skaidro, ka likvidācijas slēguma finanšu pārskatu sagatavo, kad ir pabeigtas visas ar likvidāciju saistītās darbības, apmierināti kreditoru prasījumi vai tiem paredzētā nauda deponēta un segti likvidācijas izdevumi. Jābūt nokārtotām arī visām saistībām pret valsti, tostarp tām, kuru samaksas termiņš līdz pārskata sagatavošanas dienai vēl nav iestājies.

Pārskatu sagatavo par periodu no pārskata gada sākuma līdz dienai, kad uzņēmums pilnībā pārtraucis darbību un nokārtojis visas saistības. Ja likvidācija turpinās vairākus gadus, par katru pārskata gadu sagatavo likvidējamās sabiedrības finanšu pārskatu. Ja likvidācija ieilgst, bet VID jau iesniegts slēguma pārskats par nepilnu periodu, tas, kā norāda VID, uzskatāms par nepareizi iesniegtu un ir anulējams. Tādā gadījumā jāiesniedz likvidējamās sabiedrības finanšu pārskats par pilnu attiecīgo pārskata periodu.

VID norāda, ka apstiprinātu pārskatu iesniedz elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) viena mēneša laikā Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likumā noteiktajā kārtībā. Šā likuma 97. panta pirmā daļa paredz gada pārskatu iesniegt VID ne vēlāk kā mēnesi pēc tā apstiprināšanas. Tajā noteikti arī galējie termiņi pēc pārskata gada beigām: mikrosabiedrībai un mazai sabiedrībai — „ne vēlāk kā piecus mēnešus”, vidējai sabiedrībai, lielai sabiedrībai un koncerna mātes sabiedrībai, kura sagatavo konsolidēto gada pārskatu, — „ne vēlāk kā septiņus mēnešus”.

EDS dokumentu grupā „Gada pārskati” izvēlas pārskata veidu „Uzņēmumu gada pārskats” un pamatinformācijā atzīmē 7. punktu „Likvidācijas slēguma bilance”.

UIN un PVN deklarācijas

Uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) deklarāciju par pārskata gada pēdējo mēnesi kopā ar slēguma bilanci un peļņas vai zaudējumu aprēķinu iesniedz un UIN samaksā ne vēlāk kā līdz tā mēneša 20. datumam, kas seko mēnesim, kurā apstiprināta ārkārtas (slēguma vai likvidācijas) bilance. VID atsaucas uz Ministru kabineta 2017. gada 14. novembra noteikumu Nr. 677 „Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma normu piemērošanas noteikumi” 110. punktu.

Parasti UIN deklarāciju iesniedz līdz nākamā mēneša 20. datumam, bet nodokli iemaksā līdz 23. datumam. Tā nosaka Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma 17. panta pirmā un septītā daļa. Likvidācijā arī nodokļa samaksas termiņš ir 20. datums.

Pievienotās vērtības nodokļa (PVN) deklarāciju un tās pielikumus par periodu, kurā persona izslēgta no VID PVN maksātāju reģistra, iesniedz 20 dienu laikā pēc izslēgšanas, bet nodokli iemaksā valsts budžetā 23 dienu laikā pēc izslēgšanas. Tā nosaka Pievienotās vērtības nodokļa likuma 118. panta devītā daļa un 119. panta ceturtā daļa.

Likvidācijas kvota un IIN

VID skaidro, ka ienākumi, ko dalībnieki saņem sabiedrības likvidācijas gadījumā, ir apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN), ja nav piemērojams atbrīvojums. Likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 9. panta pirmās daļas 2.2 punkts atbrīvo likvidācijas kvotu, piemēram, ja Latvijas Republikā samaksāts UIN saskaņā ar Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumu.

VID norāda, ka sabiedrība par dalībniekam izmaksāto kvotu līdz nākamā gada 1. februārim iesniedz VID paziņojumu par fiziskajai personai izmaksātajām summām. Ja kvota aplikta ar UIN, tā fiziskajai personai ir neapliekams ienākums un paziņojumā norāda ienākuma veida kodu 3030 „Ienākumi, ko saņem likvidācijas vai reorganizācijas gadījumā”. Citos gadījumos, kad kvota ar UIN nav aplikta, tā ir ar IIN apliekams ienākums un norāda kodu 2030 ar tādu pašu nosaukumu.

Darbinieki

Ja darba attiecības izbeidz sabiedrības likvidācijas dēļ, VID norāda, ka ziņas par darba ņēmēja statusa zaudēšanu jāiesniedz ne vēlāk kā trīs darbdienas pēc statusa zaudēšanas, norādot ziņu kodu 23. Darba devēja ziņojumu par pēdējo mēnesi iesniedz līdz nākamā mēneša 17. datumam. Tajā iekļauj visas pēdējā mēnesī aprēķinātās summas: darba algu, kompensāciju par neizmantoto atvaļinājumu un atlaišanas pabalstu.

VID atgādina, ka valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI) iemaksā vienotajā nodokļu kontā līdz pārskata mēnesim sekojošā mēneša 23. datumam. Algas nodokli, ko darba devējs ieturējis no darba samaksas, kura aprēķināta un izmaksāta, izbeidzot darba tiesiskās attiecības, iemaksā līdz ienākuma izmaksas mēnesim sekojošā mēneša 23. datumam. Tā nosaka likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 17. panta piektās daļas 1. punkts.

Saskaņā ar VID materiālu paziņojumā par fiziskajai personai izmaksātajām summām norāda ienākuma veida kodu 1001 „Darba alga”. To iesniedz līdz 15. datumam mēnesī, kas seko darba attiecību izbeigšanas mēnesim.

Kam tas attiecas

Materiāls attiecas uz likvidējamiem uzņēmumiem, to likvidatoriem un grāmatvežiem. PVN daļa attiecas uz nodokļa maksātājiem, kas reģistrēti VID PVN maksātāju reģistrā un izbeidz darbību likvidācijas dēļ, darbinieku daļa — uz darba devējiem, kas izbeidz darba attiecības likvidācijas dēļ. MK noteikumu Nr. 677 kārtība (110. punkts) attiecas uz nodokļa maksātāju, kas pārskata gada laikā beidz maksāt UIN likvidācijas vai reorganizācijas dēļ.

Aprēķina piemērs

Nosacīts piemērs: SIA ir PVN maksātāja bez darbiniekiem, tās vienīgais dalībnieks ir fiziskā persona. SIA izslēgta no PVN maksātāju reģistra 2027. gada 2. februārī, slēguma finanšu pārskats apstiprināts 2027. gada 5. martā, kvotu izmaksā 2027. gada martā. Visi datumi ir darbdienas. PVN dienas skaitītas kā VID materiāla piemērā, kur SIA, izslēgta 2026. gada 9. septembrī, deklarāciju iesniedz līdz 2026. gada 29. septembrim un PVN samaksā līdz 2026. gada 2. oktobrim.

  1. PVN deklarāciju iesniedz 20 dienu laikā pēc izslēgšanas: 2 + 20 = 22, tātad līdz 2027. gada 22. februārim.
  2. PVN samaksā 23 dienu laikā pēc izslēgšanas: 2 + 23 = 25, tātad līdz 2027. gada 25. februārim.
  3. Slēguma pārskatu EDS iesniedz viena mēneša laikā pēc apstiprināšanas — līdz 2027. gada 5. aprīlim.
  4. UIN deklarāciju ar slēguma bilanci iesniedz un UIN samaksā līdz nākamā mēneša 20. datumam — līdz 2027. gada 20. aprīlim.
  5. VID materiālā norādīts, ka paziņojumu par kvotu iesniedz līdz nākamā gada 1. februārim. Taču VID arī prasa visus normatīvajos aktos paredzētos ziņojumus, deklarācijas un pārskatus iesniegt līdz likvidācijas procesa pabeigšanai, tāpēc, ja likvidāciju pabeidz pirms šā datuma, paziņojumu iesniedz līdz pabeigšanai.

Kas vēl nav skaidrs

VID nav norādījis, kas materiālā mainīts 2026. gada 12. oktobra aktualizācijā salīdzinājumā ar 2026. gada 16. septembra versiju. Materiālā nav paskaidrots, kā prasība pirms slēguma pārskata sagatavošanas samaksāt visus nodokļus saskan ar UIN termiņu, kas iestājas pēc bilances apstiprināšanas. Materiālā nav paskaidrots arī tas, kā paziņojuma par kvotu termiņš līdz nākamā gada 1. februārim saskan ar prasību visus ziņojumus iesniegt līdz likvidācijas procesa pabeigšanai.

Kas jādara grāmatvedim

  • Sastādiet katrai likvidācijai dokumentu un termiņu kontrolsarakstu ar datumiem, no kuriem termiņi skaitāmi.
  • Nokārtojiet visas saistības pret valsti, arī tās, kuru termiņš vēl nav iestājies, pirms slēguma finanšu pārskata sagatavošanas, kā prasa VID, bet UIN deklarāciju ar slēguma bilanci iesniedziet līdz tā mēneša 20. datumam, kas seko bilances apstiprināšanas mēnesim.
  • Neiesniedziet slēguma pārskatu par nepilnu periodu, ja likvidācija turpinās; par katru pārskata gadu iesniedziet likvidējamās sabiedrības finanšu pārskatu.
  • Iesniedziet slēguma pārskatu EDS viena mēneša laikā pēc apstiprināšanas kā „Uzņēmumu gada pārskats”, atzīmējot 7. punktu „Likvidācijas slēguma bilance”.
  • Pārbaudiet, vai kvota aplikta ar UIN, un iesniedziet paziņojumu ar attiecīgo ienākuma veida kodu līdz likvidācijas procesa pabeigšanai, bet ne vēlāk kā līdz nākamā gada 1. februārim.

Avoti