Grozījumi Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumā, kas stāsies spēkā 2027. gada 1. janvārī, maina tonnāžas nodokļa maksātāja statusa nosacījumus iekšzemes uzņēmumiem; statusu pirms šīs dienas ieguvušajiem lielākā daļa jauno normu jāpiemēro no 2028. gada 1. janvāra.

Valsts prezidents tos izsludināja 2026. gada 9. oktobrī.

Kas mainās

Statusu var iegūt, ja vismaz 25 % attiecināmo jūras transporta kuģu reģistrēti Latvijā, citā Eiropas Savienības (ES) dalībvalstī vai Eiropas Ekonomikas zonas (EEZ) valstī, kuģus administrē ES vai EEZ un kuģi un apkalpes atbilst SOLAS, MARPOL, STCW un MLC konvencijām (2. panta septītā daļa). Lai statusu saglabātu, triju gadu laikā pēc tā iegūšanas šādu kuģu proporcija jāpalielina līdz 60 % (astotā daļa).

Kuģa nodošana uz laika vai reisa fraktēšanas līguma pamata ir jūras transporta pamatdarbība, ja šādi fraktēti ne vairāk kā 75 % aprēķinā iekļauto kuģu (1. panta 12.¹ daļas 4. punkts). Berbouta fraktēšana (izņemot koncerna ietvaros) ir pamatdarbība, ja fraktēto kuģu nav vairāk par 50 %, līgums nepārsniedz trīs gadus un attiecas uz pagaidu jaudas pārpalikumu (3. punkts).

Ienākumiem no papilddarbības tonnāžas nodokli piemēro, ja tā kopumā nepārsniedz 50 % no pamatdarbības ienākumiem (4. panta deviņpadsmitā daļa).

Dalītu ieņēmumu un izdevumu uzskaiti par citiem darījumiem prasa jau līdzšinējā likuma redakcija. Grozījumi to attiecina uz visiem darījumiem kopš statusa iegūšanas dienas, nodalot arī pamatdarbību no papilddarbības (4. panta septiņpadsmitā daļa).

Grozījumi paaugstina koeficientus, ar kuriem reizina kuģa neto tonnāžu; katru tonnāžas daļu reizina ar tai noteikto koeficientu un rezultātus saskaita.

Tonnāža, tilpības vienībasLīdz grozījumiem, eiro uz tilpības vienībuPēc grozījumiem, eiro uz tilpības vienību
līdz 10000,00220,005
1001–10 0000,00190,004
10 001–25 0000,00160,0022
virs 25 0000,00070,001

No 2027. gada 1. janvāra reizinājumu summu reizina ar visām taksācijas perioda kalendāra dienām, līdz tam — ar kuģa ekspluatācijas dienām. Statusu pirms šīs dienas ieguvušie to un jaunos koeficientus piemēro no 2028. gada 1. janvāra.

Kam tas attiecas

Grozījumi attiecas uz tonnāžas nodokļa maksātājiem un uzņēmumiem, kas vēlas par tādiem kļūt. Statusu pirms 2027. gada 1. janvāra ieguvušie 1., 2. un 4. panta jaunās normas piemēro no 2028. gada 1. janvāra (pārejas noteikumu 54. punkts). Visiem maksātājiem no 2027. gada 1. janvāra tonnāžas nodokļa taksācijas periods ir kalendāra gads (3. panta sestā daļa).

Kas vēl nav skaidrs

Likumā un Valsts ieņēmumu dienesta materiālā nav norādīts, no kura brīža trīs gadu termiņu skaita statusu pirms 2027. gada 1. janvāra ieguvušajiem.

Kas jādara grāmatvedim

  • Pārbaudiet, vai ES vai EEZ reģistrēti vismaz 25 % attiecināmo kuģu (triju gadu laikā pēc statusa iegūšanas — 60 %): pirms statusa iegūšanas vai, ja tas iegūts pirms 2027. gada 1. janvāra, līdz 2028. gada 1. janvārim.
  • Pārskatiet laika un reisa fraktēšanas līgumus (75 % robeža) un berbouta līgumus (50 % robeža, termiņš līdz trim gadiem, koncerna izņēmums) tajos pašos termiņos.
  • Papildiniet dalīto uzskaiti, nodalot arī pamatdarbību no papilddarbības: no statusa iegūšanas dienas vai, ja statuss iegūts pirms 2027. gada 1. janvāra, no 2028. gada 1. janvāra.

Termiņi

  • 2027. gada 1. janvāris — grozījumi stājas spēkā
  • 2028. gada 1. janvāris — lielākā daļa normu sāk attiekties uz statusu pirms 2027. gada 1. janvāra ieguvušajiem

Avoti