По-русски
Piemēram: PVN deklarācija

Uzmanību! Jūs šobrīd skatāties forumu ierobežotā režīmā - autorizējaties (lapas augšdaļā) vai reģistrējaties lai piekļūtu visām foruma iespējām (tēmas / atbildes izveidošana, piekļuve sarakstiem «Atlasītās», «Manas tēmas», «Neizlasītās»).

Nodokļi un nodevas

Par PVN piemērošanu preču eksportam/importam un ar tranzīta pārvadājumiem saistītiem pakalpojumiem Uz tēmu sarakstu

Par PVN piemērošanu preču eksportam/importam un ar tranzīta pārvadājumiem saistītiem pakalpojumiem
Получила такую информацию. Получается если посредник выполняет перевозку допустим из Германии в Латвию по експортной декларации и выписывает счет Латвийской форме то применяется ставка 21%?

Это ответ из ВИДА

Pamatojoties uz Eiropas Savienības Tiesas 2017.gada29.jūnija spriedumu lietā C-288/16, ir sniegta interpretācija PVN piemērošanai preču transporta pakalpojumiem, kas ir tieši saistīti ar importu, eksportu un tranzītu. Ņemot vērā iepriekš minēto:

PVN 0% likme preču transporta pakalpojumiem, kas ir tieši saistīti ar importu, eksportu un tranzītu – tiek piemērota ja šie pakalpojumi tiek sniegti tikai tieši preču eksportētājam, importētājam vai saņēmējam.

Importu, eksportu vai tranzītu apliecinoši dokumenti – kā līdz šim.

Darījumu partneri, kas nav preču eksportētāji, importētāji vai saņēmēji, augstāk minētajā, piemērojams PVN saskaņā ar PVN likuma 19. panta pirmās daļas 1.punktu–

1) Latvijas reģistrētam nodokļa maksātājam - standartlikme, t.i. PVN 21%;

2) EU reģistrētam nodokļa maksātājam - nodokļa apgrieztā maksāšana;

3) Latvijas nereģistrētam nodokļa maksātājam - standartlikme, t.i. PVN 21% (PVN likuma 19. panta pirmās daļas 2.punkts);

Piemērs: Ja SIA “XXX” sniedz preču transporta pakalpojumu, kas saistīts ar preču importu vai eksportu Latvijas reģistrētam nodokļa maksātājam, kā apakšuzņēmums, tad preču transporta pakalpojuma sniegšanas vietu nosaka atbilstoši Pievienotās vērtības nodokļa likuma 19.pantapirmās daļas 1.punktamun tā būs Latvija, t.i., iekšzeme. Līdz ar to SIA “XXX” preču transporta pakalpojumam ir jāpiemēro pievienotās vērtības nodokļa standartlikme, t.i., 21% apmērā (Pievienotās vērtības nodokļa likuma 41.pantapirmās daļas 1.punkts).
Jelena001
Jelena001 21.11.2017 15:45
1230 ziņojumi

Atbildes (72)

Tā jau ir laba ziņa, tas nozīmē, ka mūsu VID atkal uz savu galvu izdomāja un grib būt pirmrindnieki. Visiem iesaku izkopēt šos MK noteikumus un pielikt klāt katram rēķinam, jo tas ir pamatu pamats, nevis tiesas spriedumi, kurus izrādās vēl katrs var piemērot kā grib.
Tlc
Tlc 12.06.2018 08:58
124 ziņojumi
Tā jau ir laba ziņa, tas nozīmē, ka mūsu VID atkal uz savu galvu izdomāja un grib būt pirmrindnieki. Visiem iesaku izkopēt šos MK noteikumus un pielikt klāt katram rēķinam, jo tas ir pamatu pamats, nevis tiesas spriedumi, kurus izrādās vēl katrs var piemērot kā grib.
Tlc 12.06.2018 08:58
Tiesas spriedumam esot augstāks juridiskais spēks.
Solvita2101
Solvita2101 12.06.2018 13:09
5 ziņojumi
Jauna tiesību aktu hierarhija?
Ant_lv
Ant_lv 12.06.2018 13:31
3387 ziņojumi
Tad interesanti, kāpēc ES tiesas spriedumi nav saistoši visām dalībvalstīm, es gan vairāk par to, ka mūsu VID pārcenšas, stāstot, ka ja nav tiešajam, tad nevar 0%. Metodikā paši raksta, ka jāvertē tiesiska saite starp apakšuzņēmēju un preču ekportētāju, importētaju vai saņēmēju. Ja ir vienošanās starp ekspeditoru, kravas saņēmēju/nosūtītāju un pārvadātāju, tad droši var rakstīt 0%.

Arī spriedumā rakstīts: Izskatot apelācijas sūdzību par minēto spriedumu, Administratīvā apgabaltiesa (Latvija) ar 2014. gada 29. maija spriedumu pieteikumu daļēji apmierināja un daļēji noraidīja. It īpaši minētā tiesa uzskatīja, ka, tā kā nav tiesiskas saiknes starp preču kravas nosūtītāju vai saņēmēju un “L.Č.”, tā sniegtos pakalpojumus nevar pielīdzināt ekspeditora vai transporta ekspedīcijas pakalpojumiem, bet tie ir licencētam starptautisko pārvadājumu veicējam, šajā gadījumā “Atek”, piederoša transportlīdzekļa nodrošināšanas ar autovadītāju pakalpojumi, un ka, tā kā “L.Č.” nebija attiecīgas licences, nevar arī uzskatīt, ka tam ir pārvadātāja statuss. Līdz ar to, minētās tiesas ieskatā, “L.Č.” sniegtajiem pakalpojumiem nevarēja tikt piemērota PVN 0 % likme.
Tlc
Tlc 12.06.2018 13:35
124 ziņojumi
46.pants.
(1) Nodokļa 0 procentu likmi piemēro, ja pakalpojumi:

1) tieši saistīti ar preču eksportu, tai skaitā arī tādu preču eksportu, kurām muitas procedūra uzsākta citā dalībvalstī;

2) tieši saistīti ar preču importu gadījumos, kad šādu pakalpojumu vērtība ieskaitāma ar nodokli apliekamajā darījuma vērtībā saskaņā ar šā likuma 36.pantapirmo daļu;

3) tieši saistīti ar tranzīta pārvadājumiem;

4) sniegti brīvajā zonā vai muitas noliktavā un ir tieši saistīti ar precēm, kas ievestas Eiropas Savienības teritorijā no trešajām valstīm vai trešajām teritorijām un nav izlaistas brīvam apgrozījumam.

VID informatīvais materiāls:

Tiešas saiknes esamība nozīmē ne tikai to, ka attiecīgo pakalpojumu sniegšana, ņemot vērā to priekšmetu, palīdz faktiski veikt eksporta vai importa darījumu, bet arī to, ka šie pakalpojumi attiecīgā gadījumā tiek sniegti tieši minētajā tiesību normā paredzēto preču eksportētājam, importētājam vai saņēmējam.
Ja tiešas saiknes starp apakšuzņēmēju un preču eksportētāju, importētāju vai saņēmēju nav – sniegtajam pārvadājuma pakalpojumam darījumā starp diviem iekšzemes reģistrētiem nodokļa maksātājiem PVN 0 procentu likme nav piemērojama.
Loverita
Loverita 12.06.2018 14:14
17 ziņojumi
Interesanti, ka rakstiski konsultanti atbild par 21%, bet šodien zvanīju divas reizes tiku diviem dažādiem konsultantiem un katrs pateica, ka jaliek 0%, ja saistīts ar eksportu un nekāda tieša saikne nav jāskatās. Kas tas var būt?
Tlc
Tlc 12.06.2018 14:34
124 ziņojumi
Un vēl viens konsultants teica, ka ekspeditors maksā par transportu, bet pakalpojuma saņēmējs ir tas, kam preces aizved. Tā, kā ķo var griezt kā grib.
Tlc
Tlc 12.06.2018 14:37
124 ziņojumi
Докладываю о новостях.

ВИД сочинил несколько примеров применения налога.

Для транспортировщика применяется 0%, если он вписан перевозчиком в СМР и таможенную декларацию. Если не вписан, применяется 21%.

С экспедиторами у меня пока непонятки.
1 пример.
Kravas ekspedīcijas pakalpojumu sniegšanas gadījumā, ekspeditors savam sniegtajam pakalpojumam piemēro PVN 0 procentu likmi tad, ja tas apņemas, izmantojot pārvadātāja transporta pakalpojumus, uz nosūtītāja rēķina organizēt kravas, kas paredzēta eksportam, importam un tranzītam nogādāšanu tās saņēmējam (atbilstoši Komerclikuma 3.nodaļā “Ekspedīcijas līgumi” noteiktajam).

Если прослеживается цепочка "экспедитор - перевозчик - СМР - таможня", экспедитор может применять 0%.

Смутил пример
Transporta pakalpojuma sniedzējs, kas vienojies ar ekspeditoru par kravas transportēšanu, nav tiesīgs piemērot PVN 0 procentu likmi savam sniegtajam pakalpojumam, ja tas reālā darba izpildei piesaista apakšuzņēmēju – citu transporta pakalpojuma sniedzēju, kas starptautiskajos kravas transporta pavaddokumentos būs norādīts kā pārvadātājs.

То есть, если один перевозчик подрядил другого для перевозки, первый не может применять 0%. Но первый перевозчик при этом становится для второго экспедитором.
Пока не ясна схема "экспедтор 1 - экспедитор 2 - экспедитор 3 - перевозчик". У кого из них что?

Судя по КЗ, на который ссылается ВИД в 1 примере, nosūtītāja - это лицо, которое заказывает и оплачивает перевозку. Им не обязательно должен быть собственник груза. Это - любое лицо, которое заказывает и оплачивает перевозку. Таким может быть и предыдущий экспедитор в цепочке. Но второй пример ему противоречит.

Будем задавать вопросы дальше.
Maija
Maija 21.06.2018 13:32
28223 ziņojumi
Май, а где это сочинение можно почитать? У них на сайте выложено?
Albina
Albina 21.06.2018 13:43
64576 ziņojumi
Май, а где это сочинение можно почитать? У них на сайте выложено?
Albina 21.06.2018 13:43
присоединяюсь к вопросу
Nak
Nak 21.06.2018 14:04
9195 ziņojumi
Не знаю. Подозреваю, что пока нет. Там пока дата не проставлена. Это прислали в Латвияс ауто на согласование. А я у них сейчас главный иксперд по этому вопросу

Все остальное тот же полив по тем же вопросам, добавили только 4 примера. Могу зацитировать.

Piemēri:
Kravas ekspedīcijas pakalpojumu sniegšanas gadījumā, ekspeditors savam sniegtajam pakalpojumam piemēro PVN 0 procentu likmi tad, ja tas apņemas, izmantojot pārvadātāja transporta pakalpojumus, uz nosūtītāja rēķina organizēt kravas, kas paredzēta eksportam, importam un tranzītam nogādāšanu tās saņēmējam (atbilstoši Komerclikuma 3.nodaļā “Ekspedīcijas līgumi” noteiktajam).

Transporta pakalpojuma sniedzējs savam pakalpojumam piemēro PVN 0 procenta likmi, ja tas starptautiskajos kravas transporta pavaddokumentos (CMR, starptautiskā dzelzceļa transporta pavadzīme, konosaments, gaisa pārvadājuma pavadzīme) norādīts kā pārvadātājs un muitas deklarācijā ir atsauce uz šo transporta pavadzīmi.

Transporta pakalpojuma sniedzējs, kas vienojies ar ekspeditoru par kravas transportēšanu, nav tiesīgs piemērot PVN 0 procentu likmi savam sniegtajam pakalpojumam, ja tas reālā darba izpildei piesaista apakšuzņēmēju – citu transporta pakalpojuma sniedzēju, kas starptautiskajos kravas transporta pavaddokumentos būs norādīts kā pārvadātājs.

Transporta pakalpojuma sniedzējs (apakšuzņēmējs) savam sniegtajam pakalpojumam, nav tiesīgs piemērot PVN 0 procentu likmi, ja tas faktiski ir veicis preču transportēšanu, bet starptautiskajos kravas transporta pavaddokumentos nebūs norādīts kā pārvadātājs (Eiropas Savienības Tiesas 2017.gada29.jūnija spriedums lietā C-288/16).
Maija
Maija 21.06.2018 14:09
28223 ziņojumi
В общем, все экспедиторы в цепочке, начиная с нумер 2, право на 0% не имеют. В принципе, это и логично, обычная перепродажа услуги на территории Латвии. Хорошо хоть первому экспедитору и фактическому перевозчику 0% разрешили.
Albina
Albina 21.06.2018 14:13
64576 ziņojumi
А вот по мне, не факт.
Они ссылаются на КЗ
430.pants Ekspedīcijas līguma jēdziens
Ekspedīcijas līgums ir tāds līgums, ar kuru komersants, kurš sniedz kravas ekspedīcijas pakalpojumus (ekspeditors), apņemas, izmantojot pārvadātāja transporta pakalpojumus, uz nosūtītāja rēķina organizēt kravas nogādāšanu tās saņēmējam, bet nosūtītājs apņemas samaksāt nolīgto atlīdzību.

Там не сказано, что заказчиком экспедиторских услуг (отправителем) обязательно должен быть продавец или покупатель груза.
Это может быть любое лицо, которое заказывает и оплачивает услугу, в том числе, по моему мнению, как апакш-, так и вирс- экспедитор. Этот вопрос будем выяснять.

Да и откуда вы знаете, который ваш экспедитор по счету. Может, уже 10-й.
Maija
Maija 21.06.2018 14:19
28223 ziņojumi
Да, все сложно...
Albina
Albina 21.06.2018 14:26
64576 ziņojumi
Добрый день, получили инфу

Informatīvais materiāls

Par PVN piemērošanu preču eksportam/importam un ar tranzīta pārvadājumiem saistītiem pakalpojumiem

Lai nenonāktu nepatīkamā situācijā, sniedzot transporta pakalpojumus, Valsts ieņēmumu dienests (VID) aicina ņemt vērā normatīvos aktus, kas nosaka kravu pārvadājumu organizēšanas kārtību.
Preču transporta pakalpojumiem, kas saistīti ar preču eksportu, preču importu un tranzīta pārvadājumiem, ir iespējams piemērot pievienotās vērtības nodokļa (PVN) 0 procentu likmi, ja tie atbilst noteiktiem kritērijiem.
Ministru kabineta 2013.gada3.janvāra noteikumu Nr.17 “Pievienotās vērtības nodokļa likuma normu piemērošanas kārtība un atsevišķas prasības pievienotās vērtības nodokļa maksāšanai un administrēšanai” 7.-19.punktsnosaka kārtību kādā nodokļa 0 procentu likmi piemēro pakalpojumiem, kas tieši saistīti ar preču eksportu, importu, tranzīta pārvadājumiem, kā arī pakalpojumiem, kas sniegti brīvajā zonā vai muitas noliktavā un ir tieši saistīti ar precēm, kas ievestas Eiropas Savienības teritorijā no trešajām valstīm vai trešajām teritorijām un nav izlaistas brīvam apgrozījumam.
Par dokumentiem, kas apliecina nodokļa 0 procentu likmes piemērošanu, ir izmantojami preču eksporta, importa un tranzīta kravu pārvadājumiem, kā arī kravas ekspedīcijas pakalpojumiem, kas tieši saistīti ar preču importu, eksportu un tranzītu, – starptautiskais kravas transporta pavaddokuments vai tā kopija (tai skaitā CMR, starptautiskā dzelzceļa transporta pavadzīme, konosaments, gaisa pārvadājuma pavadzīme) vai atbilstoši normatīvajiem aktiem muitas jomā noformēta muitas deklarācija, kas apliecina preču ievešanu Eiropas Savienības teritorijā (iekšzemē) vai to izvešanu no Eiropas Savienības teritorijas (no iekšzemes), kā arī līgumi, kas noslēgti ar trešo valstu vai trešo teritoriju personām (transporta pakalpojuma pasūtītājiem), dokumenti, kas apliecina samaksu par minētajiem pakalpojumiem, vai citi dokumenti, kas nepārprotami apliecina no
Rozik
Rozik 28.06.2018 14:23
136 ziņojumi
Vēršam Jūsu uzmanību uz to, ka Eiropas Savienības Tiesa 2017.gada29.jūnija spriedumā lietā C-288/16, norādījusi, ka atbrīvojums no PVN tādai pakalpojumu sniegšanai kā pamatlietā aplūkotā, kas ir saistīta ar preču pārvadājuma uz trešo valsti darījumu, ir tad, ja preču transporta pakalpojumi tiek sniegti tikai tieši preču nosūtītājam vai saņēmējam, nevis to darījumu partnerim.
Vērtējot, vai apakšuzņēmēja faktiski sniegtajam preču pārvadājuma pakalpojumam ir piemērojama PVN 0 procentu likme jāvērtē tiešas tiesiskās saiknes esība starp apakšuzņēmēju un preču nosūtītāju vai saņēmēju.
Tiešas saiknes esamība nozīmē ne tikai to, ka attiecīgo pakalpojumu sniegšana, ņemot vērā to priekšmetu, palīdz faktiski veikt eksporta vai importa darījumu, bet arī to, ka šie pakalpojumi attiecīgā gadījumā tiek sniegti tieši minētajā tiesību normā paredzēto preču nosūtītājam vai saņēmējam. Proti, ja preču transportētājs nav norādīts preču transporta pavadzīmē (CMR, starptautiskā dzelzceļa transporta pavadzīme, konosaments, gaisa pārvadājuma pavadzīme) kā pārvadātājs, tad tiešas saiknes ar preču nosūtītāju vai saņēmēju nav.
Rozik
Rozik 28.06.2018 14:24
136 ziņojumi
Piemēri:
Kravas ekspedīcijas pakalpojumu sniegšanas gadījumā, ekspeditors savam sniegtajam pakalpojumam piemēro PVN 0 procentu likmi tad, ja tas apņemas, izmantojot pārvadātāja transporta pakalpojumus, uz nosūtītāja rēķina organizēt kravas, kas paredzēta eksportam, importam un tranzītam nogādāšanu tās saņēmējam (atbilstoši Komerclikuma 3.nodaļā “Ekspedīcijas līgumi” noteiktajam).

Transporta pakalpojuma sniedzējs savam pakalpojumam piemēro PVN 0 procenta likmi, ja tas starptautiskajos kravas transporta pavaddokumentos (CMR, starptautiskā dzelzceļa transporta pavadzīme, konosaments, gaisa pārvadājuma pavadzīme) norādīts kā pārvadātājs un muitas deklarācijā ir atsauce uz šo transporta pavadzīmi.

Transporta pakalpojuma sniedzējs, kas vienojies ar ekspeditoru par kravas transportēšanu, nav tiesīgs piemērot PVN 0 procentu likmi savam sniegtajam pakalpojumam, ja tas reālā darba izpildei piesaista apakšuzņēmēju – citu transporta pakalpojuma sniedzēju, kas starptautiskajos kravas transporta pavaddokumentos būs norādīts kā pārvadātājs.

Transporta pakalpojuma sniedzējs (apakšuzņēmējs) savam sniegtajam pakalpojumam, nav tiesīgs piemērot PVN 0 procentu likmi, ja tas faktiski ir veicis preču transportēšanu, bet starptautiskajos kravas transporta pavaddokumentos nebūs norādīts kā pārvadātājs (Eiropas Savienības Tiesas 2017.gada29.jūnija spriedums lietā C-288/16).

Tāpat ir jāievēro arī autopārvadājumus regulējošajos normatīvajos aktos noteiktā autopārvadājumu organizēšanas kārtība, proti, kravas pārvadājumu drīkst veikt tikai tad, ja autopārvadājumu vadītājam ir profesionālās kompetences sertifikāts attiecīgajā pārvadājumu jomā un pārvadātājs ir saņēmis valsts SIA “Autotransporta direkcija” izsniegtu speciālo atļauju (licenci).
Rozik
Rozik 28.06.2018 14:24
136 ziņojumi
Lai varētu veikt autopārvadājumus ar citas personas īpašumā esošu autotransporta līdzekli:
1) nomātajam autotransporta līdzeklim ir jābūt reģistrētam Latvijā;
2) pārvadātājam ir jānoslēdz rakstisks nomas līgums ar autotransporta līdzekļa īpašnieku. Nomas līgumā ir jābūt norādītam, ka nomas līguma darbības laikā autopārvadājumus ar iznomāto autotransporta līdzekli drīkst veikt tikai nomnieks;
3) nomas līgums attiecas tikai uz autotransporta līdzekļa iznomāšanu. To nedrīkst papildināt ar pakalpojuma līgumu, kas noslēgts ar to pašu iznomātāju par autotransporta līdzekļa vadīšanu un apkalpi;
4) nomniekam (pārvadātājam) ir aizliegts slēgt autotransporta līdzekļa apakšnomas līgumu.
Turklāt vēršam uzmanību, ka, veicot starptautiskos preču pārvadājumus un izmantojot TIR karnetes kā starptautisku galvojumu apliecinošus dokumentus, ir jāņem vērā, ka TIR karnetes turētājs to var izmantot tikai autopārvadājumiem, kurus tas veic ar savā īpašumā vai valdījumā esošiem autotransporta līdzekļiem. TIR karnetes turētājam nav tiesību TIR karnetes nodot trešajām personām.
Savukārt, ja tās turētājs nomā autotransporta līdzekli no cita komersanta, tad viņam ir nepieciešams saņemt apliecinājumu no biedrības “Autopārvadātāju asociācija “Latvijas auto””, ka TIR karnetes turētājs izmanto šo autotransporta līdzekli savām vajadzībām.
Tāpat jāņem vērā, ka, iznomājot autotransporta līdzekli, tā īpašniekam nav tiesību tam izsniegtajā licencē atļautās darbības deleģēt citam komersantam.

27.05.2016.
Valsts ieņēmumu dienests
Nodokļu pārvaldes
Netiešo nodokļu metodikas daļa

Aktualizēts 27.02.2018.
Valsts ieņēmumu dienests
Nodokļu pārvaldes
Pievienotās vērtības nodokļa daļa

Aktualizēts 06.2018.
Valsts ieņēmumu dienests
Nodokļu pārvaldes
Pievienotās vērtības nodokļa daļa
Rozik
Rozik 28.06.2018 14:25
136 ziņojumi
Rozik, где можно найти этот информативный материал Aktualizēts 06.2018.?

Поиск выдает только "старый" материал, Aktualizēts 27.02.2018.
Saashka
Saashka 18.07.2018 17:44
34 ziņojumi
ВИД вынес свой окончательный вердикт.

Радует 3-й пример:
Persona, kas iesaistās transporta pakalpojuma organizēšanā (t.i. reālā
darba izpildei piesaista apakšuzņēmēju), savam sniegtajam transporta
organizēšanas pakalpojumam piemēro PVN 0 procentu likmi tikai tad, ja
dokumentāri ir pierādāms un izsekojams, ka tiek organizēts tāds transporta
pakalpojums, kas saistīts ar preču importu, eksportu un tranzītu. Šajā gadījumā
rēķins pakalpojuma saņēmējam izrakstāms nevis par transporta pakalpojuma
sniegšanu, bet par transporta pakalpojuma organizēšanu.

То есть, в отличие от прежнего мнения, экспедиторы тоже могут применять 0%, если сумеют доказать цепочку до последнего перевозчика, который пересек с грузом границу.
Maija
Maija 30.07.2018 19:47
28223 ziņojumi

Paldies pateica

Nosūtīt ziņojumu Pievienot Kontaktiem

Vietnes izmantošanas laiks bez autorizācijas ir beidzies!

Lai varētu turpināt izmantot vietni, jums ir jāautorizējas vai jāreģistrējas.

Pēc 10 sekundēm jūs automātiski novirzīs uz reģistrācijas lapu.